Kas yra dividendai? Dividendai — tai bendrovės akcininkui paskirta pelno dalis (pinigais arba turtu), kurią akcininkai gauna pagal turimas akcijas ar dalis. Paprastai dividendai paskelbiami akcininkų susirinkimo sprendimu ir mokami proporcingai nuosavybei.
Kas yra dividendai — pagrindai
Dividendai apima ne tik pinigines išmokas, bet ir turto perleidimus, jeigu jie atitinka pelno paskirstymo kriterijus. Mokėtini dividendai priklauso nuo bendrovės pelno ir valdymo sprendimų; išmokėjimo tvarka reglamentuojama bendrovės įstatuose ir teisės aktuose.
Kaip dividendai apmokestinami gyventojams?
Nuolatiniams ir nenuolatiniams Lietuvos gyventojams gauti dividendai iš Lietuvos įmonių apmokestinami taikant 15 % gyventojų pajamų mokestį (GPM). Dividendus išmokanti Lietuvos įmonė privalo apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti šį mokestį išmokėjimo metu.
Ši taisyklė ir praktinės deklaravimo nuostatos aiškiai aprašytos Valstybinės mokesčių inspekcijos (VMI) gairėse. Įmonė išskaičiuoja 15 % mokestį ir jį sumoka į biudžetą nustatytu terminu; gyventojui paprastai nėra papildomai skaičiuojamo progresinio mokesčio nuo tų dividendų. (vmi.lt)
Kaip dividendai apmokestinami įmonėms (juridiniams asmenims)?
Lietuvos vienetams (įmonėms), gaunantiems dividendus iš kitų Lietuvos vienetų, taikoma Pelno mokesčio įstatymo (PMĮ) nuostata: dividendai gali būti apmokestinami pagal PMĮ (su tam tikrais tarifais), tačiau egzistuoja dalyvavimo (participation) išimtis — jeigu įmonė valdė ne mažiau kaip 10 % balsų išmokėjusios įmonės akcijų ne trumpiau kaip 12 mėn., gauti dividendai paprastai pelno mokesčiu neapmokestinami. Kitais atvejais dividendai gautiesiems Lietuvos vienetams apmokestinami pagal PMĮ nuostatas (VMI aiškinimai nurodo, kad Lietuvos vieneto gaunami dividendai apmokestinami taikant pelno mokesčio tarifą, kuris nuo 2026 m. taikomas pagal įstatymą). (vmi.lt)
Užsienio įmonių dividendai ir dvigubo apmokestinimo taikymas
Gauti dividendai iš užsienio įmonių deklaruojami kita tvarka: nuolatiniai Lietuvos gyventojai tokias pajamas priskiria B klasės pajamoms ir, kai reikia, patys apskaičiuoja ir sumoka GPM. Kai dividendai apmokestyti užsienyje, gali būti taikomas dvigubo apmokestinimo išvengimo sutarties (DAIS) mechanizmas arba užsienyje sumokėtas mokestis gali būti atskaitomas nuo Lietuvoje mokėtino mokesčio, jeigu leidžia sutartis ir teisės aktai. Dvigubo apmokestinimo taikymo ir galimų tarifų informaciją VMI pateikia kartu su konkrečių šalių sutartinių nuostatų aiškinimais. (vmi.lt)
Investicinė sąskaita ir dividendai
Jei naudojate investicinę sąskaitą (IS), svarbu žinoti — dividendai, gauti per investicinę sąskaitą, pagal dabartinę tvarką nėra apmokestinami IS režimu: dividendai vis tiek apmokestinami bendrąja tvarka (jei dividendus išmoka Lietuvos vienetas, GPM išskaičiuojamas išmokant). Tačiau gauti dividendai investicinėje sąskaitoje paprastai priskiriami įnašui į IS, o išmokos iš IS apmokestinamos pagal konkrečią IS apmokestinimo tvarką. Detalesnę IS taikymo praktiką ir sąlygas rasite VMI gairėse. (vmi.lt)
Greitas palyginimas / kontrolinis sąrašas: kas ir kaip
| Gavėjas | Ar taikomas GPM / PM? | Pagrindinė norma / pastaba |
|---|---|---|
| Fiziniai asmenys (Lietuvos įmonių dividendai) | 15 % GPM (išskaičiuojamas išmokėjimo metu) | Išmokėtojas apskaičiuoja ir sumoka; neįtraukiama į progresines GPM dalis. (vmi.lt) |
| Fiziniai asmenys (užsienio dividendai) | Deklaruojami B klasėje; gali būti atskaitomas užsienyje sumokėtas mokestis | Taikomas DAIS, jeigu yra; mokestį deklaruoja gyventojas. (vmi.lt) |
| Lietuvos įmonė, gaunanti dividendus iš kitos Lietuvos įmonės | PMĮ taikymas; gali būti apmokestinta (17 % pelno mokesčio tarifas) arba taikoma dalyvavimo išimtis | Dalyvavimo išimtis (ne mažiau kaip 10 % balsų ir 12 mėn.). Įmonė gali įskaityti išskaitytą mokestį pagal PMĮ nuostatas. (vmi.lt) |
| Užsienio juridiniai asmenys | Priklauso nuo tarptautinių sutarčių ir vietinės tvarkos | Galimi atskiri tarifai pagal DAIS; patikrinkite konkrečios šalies sutartį. (vmi.lt) |
Praktiniai patarimai ir dažnos klaidos
- Patikrinkite, ar dividendai yra išmokami kaip paskirstytasis pelnas, ar tai yra kitos rūšies išmokos ar įnašo grąžinimas — skirtingi atvejai apmokestinami skirtingai. (vmi.lt)
- Jei gaunate dividendus iš užsienio, nepamirškite patikrinti taikomos DAIS nuostatos ir ar galima atskaityti užsienyje sumokėtą mokestį. (vmi.lt)
- Dividendus išmokanti įmonė turi tinkamai užpildyti atitinkamas deklaracijas ir sumokėti išskaičiuotą GPM / PM pagal terminus; verslo buhalteriai turi kontroliuoti FR formas ir GPM313/GPM312 ataskaitas. (vmi.lt)
- Jeigu esate mažosios bendrijos (MB) narys, apsvarstykite skiriamų išmokų pobūdį (dividendai vs atlygis už darbą) — nuo to priklauso socialinių įmokų taikymas. Dėl Sodros reikalavimų ir konkrečių atvejų kreipkitės į SODRĄ arba buhalterį.
Trumpas pavyzdys (gyventojas)
Jei įmokėta 1 000 EUR dividendų iš Lietuvos įmonės, įmonė išskaičiuoja 15 % GPM (150 EUR) ir gyventojui į sąskaitą perveda 850 EUR. Gyventojas šią sumą nurodo, jeigu reikia, metinėje deklaracijoje pagal taisykles (užsienio atvejais deklaruojama kitaip). Šis pavyzdys iliustruoja bazinę taisyklę — visuomet tikrinkite DAIS ar kitus specifinius atvejus. (vmi.lt)
Kontrolinis sąrašas prieš gaunant dividendus
- Ar dividendai mokami iš pelno (ar tai grąžinamas įnašas)? Patikrinkite sprendimo dokumentus.
- Ar mokėtojas yra Lietuvos vienetas? (skiriasi išskaičiavimo tvarka)
- Ar taikoma dalyvavimo išimtis (įmonių tarpusavio atvejai)?
- Ar yra dvigubą apmokestinimą reglamentuojanti sutartis (jei dividendai iš užsienio)?
- Ar reikia pateikti formą (pvz., prašymą taikyti mažesnį tarifą pagal DAIS)?
- Ar buhalterija/įmonė užpildo reikiamas GPM/PM deklaracijas laiku?
Naudingas įrankis: naudokite Dividendų skaičiuoklę, kad iš karto matytumėte bruto → neto poveikį po 15 % GPM, ir palygintumėte variantus (užsienio dividendai, investicinė sąskaita ir pan.).
Išvados
Santrauka: dividendai — tai paskirstytasis pelnas; gyventojams Lietuvoje dividendai iš Lietuvos įmonių paprastai apmokestinami 15 % GPM, o įmonėms taikomos PMĮ nuostatos (su dalyvavimo išimtimi ir konkrečiais tarifais). Užsienio dividendai ir investicinės sąskaitos turi specifinių taisyklių, todėl svarbu tikslinti taikymą konkrečiam atvejui. (vmi.lt)
Teisinė ir mokesčių informacija: šiame tekste pateikti paaiškinimai grindžiami viešai prieinamomis VMI gairėmis ir teisės aktais. Kadangi mokesčių įstatymai ir tarifai keičiasi, rekomenduojame prieš priimant sprendimus pasitarti su kvalifikuotu buhalteriu arba mokesčių konsultantu ir periodiškai peržiūrėti oficialias VMI / e‑Tar nuorodas.
Disclaimer: tai nėra individuali finansinė, teisinė ar mokesčių konsultacija. Konkretų sprendimą priimkite tik turėdami visus savo bylos faktus ir (jei reikia) gavę profesionalią konsultaciją.
Šaltiniai
- VMI — Kaip apmokestinami gauti dividendai ir kas turi sumokėti pajamų mokestį?
- VMI — Akcininko pajamos (Dividendų apmokestinimo ir deklaravimo taisyklės)
- VMI — Dividendų, išmokamų Lietuvos vienetams, apmokestinimo tvarka (PMĮ 33 str.)
- VMI — Tarptautinės dvigubo apmokestinimo išvengimo sutartys (DAIS) — dividendų taikymas
- VMI — Apie investicinę sąskaitą (investicinės sąskaitos apmokestinimo taisyklės)
Straipsnis pateikia bendro pobūdžio informacinę apžvalgą apie dividendų sampratą ir apmokestinimą Lietuvoje pagal viešai prieinamas VMI gaires ir teisės aktus. Tai nėra individuali teisinė ar mokesčių konsultacija. Prieš priimant sprendimus kreipkitės į kvalifikuotą buhalterį ar mokesčių konsultantą.