Trumpas atsakymas: akcijų (ir kitų finansinių priemonių) pardavimo pajamos Lietuvoje apmokestinamos pagal Gyventojų pajamų mokesčio (GPM) taisykles: bazinė apskaičiavimo formulė taiko 500 EUR neapmokestinamąją ribą ir 15 % tarifą, tačiau taikomi išimtys — per investicinę sąskaitą gautos pajamos, ilgalaikis turėjimas (>=5 m.) ir progresiniai mokesčio tarifai, priklausantys nuo metinių VDU pagrindu apskaičiuotų ribų. Jei pardavimo pajamos viršija tam tikrus VDU kiekius, viršijanti dalis gali būti apmokestinama 20/25/32 % tarifu. (vmi.lt)
Kaip veikia apmokestinimas — esmė ir formulė
VMI pateikta bazinė formulė, kai nepasinaudojama investicinės sąskaitos režimu, yra:
GPM = (pardavimo pajamos − įsigijimo kaina − privalomi mokėjimai − 500 EUR) × 15 %. Formulėje 500 EUR taikomas kaip neapmokestinamoji suma per mokestinį laikotarpį. Privalomi mokėjimai apima pvz. brokerio komisinius ar notarinius mokesčius, kurie mažina apmokestinamąją bazę. (vmi.lt)
Kada gali būti taikomas progresinis tarifas (20/25/32 %)
Jeigu per metus gautos ne darbo santykių (ir ne individualios veiklos) pajamos iš finansinių priemonių pardavimo kartu su kitomis analogiškomis pajamomis viršija 120 VDU sumą, viršijanti dalis gali būti apmokestinama aukštesniais tarifais (20/25/32 %). Taip pat yra specialios ribos, pagal kurias akcijų pardavimo pajamos trumpesnio nei 5 metų laikotarpio atveju įtraukiamos į 12 VDU ribą — jei metinė suma viršija 12 VDU, dalis viršijanti 12 VDU bus apmokestinta aukštesniais tarifais pagal VDU intervalus (20 %, 25 %, 32 %). Konkrečias VDU ribas VMI nurodo kiekvieniems metams. Pavyzdžiui, 2026 m. 12 VDU = 27 745,80 EUR, 36 VDU = 83 237,40 EUR, 60 VDU = 138 729 EUR. (vmi.lt)
Ilgalaikis turėjimas — kas keičiasi jei akcijas laikėte 5 metus ar ilgiau
Jeigu akcijos (dalys, pajai) buvo turėtos 5 metus arba ilgiau iki pardavimo, jų pardavimo pajamos, nepriklausomai nuo dydžio, apmokestinamos 15 % tarifu ir tokių pajamų dalis nėra įtraukiama į metinę pajamas, kurioms taikomi 20/25/32 % tarifai. Tai reiškia, kad ilgalaikis turėjimas suteikia tam tikrą apsaugą nuo progresinio apmokestinimo. (vmi.lt)
Investicinė sąskaita: kaip veikia ir kada verta rinktis
Investicinė sąskaita („investicinės sąskaitos režimas“) leidžia atidėti apmokestinimą — pajamos iš investicinės sąskaitos apmokestinamos tada, kai gyventojas išima lėšas iš sąskaitos, o ne gautų pajamų momentu. Per investicinę sąskaitą gautos pajamos priskiriamos B klasės pajamoms ir joms taikomas 15 % tarifas; nuo 2026-01-01 VMI nurodo, kad per investicinę sąskaitą gautos pajamos apmokestinamos 15 % tarifu nepriklausomai nuo dydžio (tačiau joje galioja specifinės taisyklės apie tai, kas laikoma tinkamais investuoti finansiniais produktais). (vmi.lt)
Privalumai: paprastesnis apmokestinimas (vieningas tarifas per išėmimą), galimybė laikinai atidėti mokestį ir aiškesnė apskaita lėšų įnešimams/neišėmimams. Trūkumai: investicinė sąskaita turi būti deklaruota GPM311 formoje (H dalyje) ir įstatyme yra apribojimų, kokius instrumentus galima laikyti (pvz. tik listinguojami vertybiniai popieriai; kriptovaliutos neįtrauktos). (vmi.lt)
Kaip apskaičiuoti praktikoje — formulė ir pavyzdys
Pagrindinė taisyklė (be investicinės sąskaitos): nuo pardavimo pajamų atimame įsigijimo kainą ir privalomus mokesčius, tada taikome 500 EUR atskaitą per metus, o gautą sumą apmokestiname 15 % (arba, jei taikoma, progresiniu tarifu pagal VDU ribas). (vmi.lt)
Pavyzdys: parduodate akcijas už 10 000 EUR, jų įsigijimo kaina 7 000 EUR, mokėjote brokeriui 50 EUR komisinius. Apskaičiavimas: (10 000 − 7 000 − 50 − 500) = 2 450; GPM = 2 450 × 15 % = 367,50 EUR. Jei per metus turite daugiau panašių pajamų ir bendras apmokestinamasis kiekis patenka į progresinį tarifą, dalis gali būti perskaičiuota pagal 20/25/32 % taisykles. (vmi.lt)
Deklaravimas: ką pildyti ir kada sumokėti
Akcijų pardavimo pajamas deklaruojate metinėje pajamų mokesčio deklaracijoje (GPM311). Finansinių priemonių pardavimo pajamas (kai jos nebuvo per investicinę sąskaitą) reikia nurodyti deklaracijos priede (GPM311 D dalis / ar kitose nustatytose vietose, priklausomai nuo atvejo). Investicinę sąskaitą ir per ją gautas pajamas deklaruojate GPM311 H dalyje. VMI pateikia instrukcijas apie priedų pildymą ir terminus — deklaracija už praėjusius metus paprastai pateikiama iki kitų metų gegužės/birželio (tikslius terminus sekti VMI). (vmi.lt)
VMI nuolat atnaujina vedlius ir taisykles; pavyzdžiui, investicinės sąskaitos deklaravimo terminas už 2025 m. buvo pratęstas iki 2026-06-01. Todėl svarbu patikrinti VMI komunikatus kasmet. (vmi.lt)
Praktinis kontrolinis sąrašas prieš parduodant akcijas
- Patikrinkite, ar akcijos laikytos 5 metus ar ilgiau (jei taip — nauda dėl atskirties nuo progresinio apmokestinimo). (vmi.lt)
- Nustatykite tikslų įsigijimo kainos pagrindą (pirkimo kaina + teisėti patikslinimai). (vmi.lt)
- Suskaičiuokite visus privalomus mokėjimus (brokerio komisiniai ir pan.), kuriuos galima atskaityti. (vmi.lt)
- Apsvarstykite investicinės sąskaitos režimą — ar jau deklaravote sąskaitą, ar verta perkelti lėšas į investicinę sąskaitą. (vmi.lt)
- Įvertinkite, ar jūsų metinės pajamos iš tų ir kitų kitų B klasės šaltinių neperžengs VDU ribų (12 VDU, 120 VDU ir kt.). (vmi.lt)
- Pasiruoškite GPM311 deklaracijai ir surinkite brokerio pažymas apie sandorius.
Palyginimo lentelė: investicinė sąskaita vs tradicinis apmokestinimas
| Aspektas | Per investicinę sąskaitą | Be investicinės sąskaitos |
|---|---|---|
| Pajamų momentas | Apmokestinama išėmimo metu | Apmokestinama pajamų gavimo (pardavimo) metu |
| Tarifas | 15 % (VMI: nuo 2026-01-01 nepriklausomai nuo dydžio, su tam tikromis sąlygomis) | 15 % bazinis; gali taikyti 20/25/32 % pagal VDU ribas |
| Instrumentai | Listinguojami vertybiniai popieriai; nėra kriptovaliutų | Visos FP rūšys pagal GPM nuostatas (išskyrus per investicinę sąskaitą apibrėžtas) |
| Administracija | Reikalauja GPM311 deklaracijos H dalies ir sąskaitos deklaravimo | Deklaruojama GPM311 prieduose (D dalis ir kt.) |
Ši lentelė padeda suprasti, kuriais atvejais investicinė sąskaita gali būti patogesnė. Galutinis sprendimas priklausys nuo individualios situacijos — turto struktūros, laiko horizonto ir planuojamų išėmimų. (vmi.lt)
Naudingas įrankis
Jeigu norite greitai įvertinti mokestinį poveikį konkrečiam sandoriui, panaudokite mūsų įrankį „Kapitalo prieaugio skaičiuoklė“ — įveskite pardavimo sumą, įsigijimo kainą, komisinius ir sąskaitos režimą, kad gautumėte preliminarų GPM apskaičiavimą. Tai pagreitins sprendimą prieš pardavimą.
Santrauka ir svarbiausios rekomendacijos
Akcijų pardavimo apmokestinimas Lietuvoje nėra vienareikšmis: svarbiausi veiksniai — ar naudojama investicinė sąskaita, kiek laiko akcijos buvo laikytos (5 metų išimtis), ar metinės pajamos viršija VDU pagrindu nustatytas ribas ir ar taikomos 500 EUR metinės neapmokestinamosios sumos nuostatos. Prieš sandorį suskaičiuokite realią apmokestinamąją bazę, aplikuokite galimus atskaitymus ir pasiruoškite GPM311 deklaracijai. Kadangi VDU ir kitos ribos kinta kasmet, peržiūrėkite VMI komunikatus aktualiems metams. (vmi.lt)
Dažnai užduodami klausimai
Kada nuo akcijų pardavimo reikia mokėti GPM?
Pajamų mokesčio prievolė atsiranda tada, kai pardavimo pajamos viršija įsigijimo kainą ir privalomus mokėjimus bei 500 EUR metinę neapmokestinamąją dalį; mokestį apskaičiuojate ir deklaruojate per GPM311. (vmi.lt)
Ar visada taikomas 15 % tarifas?
Ne visada. Bazinis tarifas yra 15 %, tačiau jeigu metinės ne darbo santykių pajamos viršija tam tikras VDU ribas, dalis gali būti apmokestinta 20/25/32 % tarifais. Išimtis — per investicinę sąskaitą gautos pajamos, kurias VMI nurodė apmokestinamas 15 % tarifu (su teisinėmis sąlygomis). (vmi.lt)
Ką reiškia 5 metų taisyklė?
Jeigu akcijas laikėte 5 metus arba ilgiau, jų pardavimo pajamos apmokestinamos 15 % tarifu ir nėra įtraukiamos į pajamas, kurios gali būti apmokestinamos progresiniais tarifais (20/25/32 %). (vmi.lt)
Kaip deklaruoti investicinę sąskaitą?
Investicinę sąskaitą deklaruojate metinėje GPM311 deklaracijoje H dalyje; sąskaitos duomenis, įnašus ir išmokėjimus nurodote pagal VMI vedlį. Terminai ir formos atnaujinami VMI tinklapyje. (vmi.lt)
Ar galima atskaičiuoti brokerio komisiją?
Taip — privalomi mokėjimai (pvz., komisiniai) mažina apmokestinamąją bazę, jei jie susiję su pardavimu. Svarbu turėti dokumentus, patvirtinančius išlaidas. (vmi.lt)
Kada reikia kreiptis į VMI ar buhalterį?
Jeigu sandorių yra daug, naudojate investicinę sąskaitą, turite sandorių užsienio biržose ar neaiškumų dėl įsigijimo kainos ir atitinkamų atskaitymų — verta kreiptis. Taip pat rekomenduojama patikrinti VMI atnaujinimus kiekvienais metais dėl VDU ribų ir deklaravimo terminų. (vmi.lt)
Šaltiniai
- VMI — Kaip apmokestinamos finansinių priemonių pardavimo pajamos?
- VMI — Apie investicinę sąskaitą
- VMI — Pajamų mokesčio deklaravimas (GPM311) ir priedai
- VMI — Investicinės sąskaitos deklaravimo atmintinė (VMI informacija)
Šis straipsnis pateikia bendro pobūdžio informaciją apie akcijų pardavimo apmokestinimą Lietuvoje ir negali būti traktuojamas kaip teisinė ar mokesčių konsultacija. Konkreti jūsų situacija gali priklausyti nuo papildomų aplinkybių; dėl tikslių skaičiavimų ir sprendimų kreipkitės į mokesčių konsultantą arba patikrinkite VMI nurodymus. Šio teksto faktinės ribos ir skaičiai reikalauja metinio patikrinimo pagal VMI atnaujinimus.