Trumpas atsakymas: jeigu dirbate vienas, jūsų metinės apimtys yra nedidelės ir jums svarbiausia paprastumas bei mažesnės administracinės išlaidos — individuali veikla (pagal pažymą arba verslo liudijimą) dažnai bus pigesnė ir greičiau startuojama. Jeigu planuojate samdyti darbuotojus, reinvestuoti didesnį pelną, dalintis pelnu su akcininkais arba siekti didesnio komercinio patikimumo — UAB (uždaroji akcinė bendrovė) dažniau būna geresnis pasirinkimas. Šiame tekste išsamiai palyginsime mokesčius, atsakomybę, buhalterijos reikalavimus ir pateiksime tris praktinius scenarijus.
Registracija ir teisinis statusas
Individuali veikla — tai fizinio asmens verslo forma: veikla vykdoma asmeniui registravus veiklą VMI (pagal pažymą arba verslo liudijimą). Individualus verslininkas (fizinis asmuo) ir asmeninė jo nuosavybė nėra atskiri nuo verslo, t. y. asmuo atsako savo turtu už veiklos įsipareigojimus. UAB yra juridinis asmuo: įmonė turi atskirą teisinį statusą, akcininkų atsakomybė paprastai ribojama įnašu (kapitalu), o įmonės ir savininko turtas yra atskirti.
Mokesčiai, socialinės įmokos (VSD/PSD) ir PVM
Individualią veiklą vykdantys asmenys moka gyventojų pajamų mokestį (GPM) nuo veiklos pelno (pajamos atėmus leidžiamas sąnaudas), VSD ir PSD. Nuo 2026 m. taikomos taisyklės numato, kad prie tam tikrų pajamų ribų GPM tarifas keičiasi: mažesnio metinio pelno atveju efektyvus tarifas gali būti smarkiai mažesnis (fiksuotos arba procentinės struktūros), o didesnėms pajamoms taikomas standartinis GPM tarifas. Konkretūs skaičiavimo būdai ir taikomos ribos viešinamos VMI. (vmi.lt)
Sodra nustato VSD (valstybinio socialinio draudimo) ir PSD (privalomojo sveikatos draudimo) tarifus bei bazes. Savarankiškai dirbantys asmenys paprastai skaičiuoja VSD ir PSD nuo nustatytos apmokestinamųjų pajamų bazės (dažnai 90 % apmokestinamųjų pajamų, taikant lubas pagal VDU), o tarifai 2026 m. yra skelbiami „Sodros“ puslapiuose. Tai reiškia, kad IV mokesčių našta priklauso nuo pelno dydžio ir ar asmuo jau yra draudžiamas per darbą kitoje vietoje. (sodra.lt)
UAB (juridinis asmuo) moka pelno mokestį (PM): nuo 2025–2026 m. įsigaliojus pakeitimams, mažesnėms įmonėms, atitinkančioms sąlygas (pvz., iki 10 darbuotojų ir tam tikros pajamų ribos), gali būti taikomas lengvatinis pelno mokesčio tarifas (pvz., 6 %), o standartinis tarifas lieka aukštesnis. Be to, UAB išmokant dividendus akcininkams taikomas gyventojų pajamų mokesčio tarifas dividendams (t. y. dividendų apmokestinimas pagal GPM įstatymą). Konkretūs atleidimai, lengvatos ir tarifai keičiasi pagal įstatymų pakeitimus. (vmi.lt)
Privaloma PVM mokėtojo registracija priklauso nuo apyvartos ribos: šiuo metu registracijos riba Lietuvoje taikoma 45 000 EUR per paskutinius 12 mėnesių (yra išimčių, pvz., importas iš ES narių ar tam tikros veiklos). Svarbu patikrinti savo konkrečias apyvartos rodmenis ir VMI rekomendacijas. (vmi.lt)
Apskaita ir administracinė našta
Individuali veikla: paprastesnė apskaita (galima naudoti supaprastintą apskaitą, priklausomai nuo pasirinkto būdo — faktinės išlaidos arba paušalas), mažesnės periodinės deklaravimo našta. Tačiau individuali veikla negali įdarbinti darbuotojų pagal darbo sutartį; sutartinius darbuotojus galima samdyti pagal autorines/paslaugų sutartis, bet tai turi įtakos socialinio draudimo ir mokesčių taikymui.
UAB: privaloma vedamoji buhalterija pagal juridinio asmens taisykles, metinės ataskaitos, registracijos mokesčiai, notarų ir registrų centro išlaidos steigimo metu (jei steigiate su minimaliu įstatiniu kapitalu), periodinės mokesčių deklaracijos (PVM, GPM, PM) ir dažniau pasitikrinimai. Didesnė administracinė našta, bet kartu — ir galimybė optimizuoti mokesčius (pvz., darbo užmokesčio ir dividendų derinys). Įmonė taip pat gali mokėti vadovo atlyginimą ir darbdavio socialines įmokas už darbuotojus; konkrečios darbdavio įmokų dalys ir lubos nustatomos Sodra reglamentuose. (sodra.lt)
Atsakomybė, rizikos ir finansinė patikimumo perspektyva
Individuali veikla reiškia, kad savininkas atsako asmeniniu turtu už verslo skolas — tai aktualu, jei veikla turi didelę civilinę riziką arba reikalauja kreditų ar ilgalaikių sutarčių. UAB riboja asmeninę atsakomybę iki įnašo (akcinio kapitalo), todėl verslo partneriai, bankai ir didesni klientai dažnai vertina UAB kaip patikimesnį partnerį.
Jei planuojate skolintis, sudaryti dideles tiekimo sutartis ar pritraukti investuotojus — UAB būna parankesnė forma. Tačiau UAB steigimas ir veiklos administravimas kainuoja (pradinės ir nuolatinės buhalterinės išlaidos), todėl mažiems užsakymams ar laikinai veiklai individuali veikla gali būti ekonomiškesnė.
Scenarijai: kada rinktis individualią veiklą, o kada UAB (3 praktiniai pavyzdžiai)
Scenarijus A — freelanceris / vienas paslaugų teikėjas, metinės pajamos ~10–25 tūkst. €
Jeigu dirbate vienas, neturite planų imti darbuotojų ir jūsų veiklos kaštai yra nedideli — individuali veikla suteikia pigesnę administraciją ir paprastesnę mokesčių apskaitą. Daugeliui tokio dydžio pajamų užtenka IV pagal pažymą arba paušalinio apmokestinimo sprendimo (jei taikoma). Patikrinkite PSD/VSD įmokų prievoles Sodra puslapyje (jei jau esate apdraustas per darbo sutartį, PSD gali būti dengiamas). (sodra.lt)
Scenarijus B — augantis verslas, ketinate samdyti 1–5 darbuotojus, pajamos artėja prie PVM ribos
Jei planuojate samdyti darbuotojus arba jūsų metinė apyvarta artėja prie PVM registracijos ribos (45 000 €), verta svarstyti UAB. UAB leidžia oficialiai įdarbinti, atskirti asmeninį ir įmonės turtą bei geriau valdyti atlyginimų/dividendų kombinaciją per mokesčių planavimą. Taip pat UAB dažnai suteikia platesnes galimybes finansavimui ir verslo partnerių pasitikėjimui. (vmi.lt)
Scenarijus C — pelningas verslas, planuojate reinvestuoti pelną arba išmokėti dividendus akcininkams
UAB struktūra leidžia reinvestuoti pelną į įmonę ir dalintis pelnu su akcininkais dividendų forma. Nuo 2025–2026 m. įsigalioję pakeitimai suteikia mažoms įmonėms lengvatas pelno mokesčiui (pvz., lengvatinis tarifas tam tikrais atvejais), todėl UAB gali būti efektyvesnė ilgalaikėje perspektyvoje. Dividendų apmokestinimas taikomas pagal GPM nuostatas — tai svarbu planuojant savininko pajamų srautą. (vmi.lt)
Greita palyginimo lentelė
| Tematika | Individuali veikla | UAB |
|---|---|---|
| Atsakomybė | Atsako asmeniniu turtu | Atsakomybė ribota įnašu (juridinis asmuo) |
| Apskaita | Paprastesnė, galima paušalas ar faktinės išlaidos | Pilna buhalterija, metinės ataskaitos |
| Mokesčiai (formatas) | GPM (nuo pelno), VSD/PSD (sav.) | Pelno mokestis įmonei; GPM nuo dividendų/atlyginimų |
| PVM registracija | Taikoma nuo ribos (~45 000 €/12 mėn.), išimtys galioja | Tas pats PVM reikalavimas; dažnai UAB PVM mokėtojas nuo starto |
| Darbuotojai | Negalima įdarbinti pagal darbo sutartį (IV negali būti darbdavys) | Gali samdyti, moka darbdavio socialines įmokas |
| Starto kaina | Maža | Didokesnė (registracija, buhalterija, įstatinis kapitalas) |
Praktiniai patarimai prieš priimant sprendimą
- Nustatykite tikimąsi metinę apyvartą ir pelną; kai artėjate prie PVM ribos (45 000 €), planuokite registraciją ir PVM administravimą. (vmi.lt)
- Įvertinkite ar reikės samdyti darbuotojų: jei taip — UAB suteiks teisines galimybes ir aiškią darbdavio/ darbuotojo mokesčių struktūrą. (sodra.lt)
- Patikrinkite, ar jūsų veikla reikalauja civilinės atsakomybės draudimo — tai svarbu tiek IV, tiek UAB atvejais.
- Jeigu planuojate ilgesnį laiką reinvestuoti pelną ar pritraukti investuotojus, UAB yra lankstesnė forma dėl akcininkų struktūros ir dividendų mechanikos. (vmi.lt)
- Prieš registruojant – pasitarkite su buhalteriu arba mokesčių konsultantu: konkrečios mokesčių prievolės priklauso nuo veiklos pobūdžio, pajamų ir šeimos/nuo kitų pajamų apdraudimo statuso.
Skaičiavimai ir įrankiai (CTA)
Jeigu norite greitai palyginti, kiek pinigų liktų „į rankas“ skirtinguose scenarijuose (skirtingos pajamos, išlaidos, darbuotojai, dividendai), naudokite mūsų įrankį „Veiklos formos palyginimo skaičiuoklė“. Šis skaičiuoklė leidžia įvesti realius skaičius ir matyti išskirstymą GPM, VSD/PSD, pelno mokesčio ir galimų dividendų po mokesčių.
Išvados
Rinktis tarp individualios veiklos ir UAB verta remiantis aiškiais kriterijais: planuojamas pajamų dydis, poreikis samdyti darbuotojus, noras riboti asmeninę atsakomybę ir planai dėl pelno paskirstymo. Individuali veikla — paprasčiau ir pigiau pradžiai bei mažoms apyvartoms. UAB — geresnė priemonė augimui, darbuotojų samdymui, investuotojų pritraukimui ir aiškesnei atsakomybės ribai. Dėl konkrečių mokesčių tarifų, VSD/PSD bazės apskaičiavimo ir PVM prievolių patikrinkite VMI ir Sodra puslapius arba pasitarkite su specialistu: mokesčių taisyklės keičiamos, o įmonės situacija — individuali. (vmi.lt)
Dažniausiai užduodami klausimai (FAQ)
1. Ar galiu turėti individualią veiklą ir tuo pačiu būti UAB akcininkas?
Taip — fizinis asmuo gali kartu vykdyti individualią veiklą ir turėti dalį UAB. Reikia apskaičiuoti mokesčius atskirai: IV pajamos apmokestinamos pagal IV taisykles, o pajamos, gautos iš UAB (atlyginimas, dividendai), turi atskirą apmokestinimą. Dėl konkrečios mokesčių optimizacijos rekomenduojama pasitarti su buhalteriu. (vmi.lt)
2. Kada privalau registruotis PVM mokėtoju?
Jeigu jūsų apyvarta Lietuvoje per paskutinius 12 mėnesių viršija 45 000 EUR (yra specifinių išimčių ir papildomų reikalavimų importui), privaloma registruotis PVM mokėtoju. Patikrinkite VMI nurodymus pagal savo veiklos pobūdį. (vmi.lt)
3. Kiek mokesčių moku būdamas individualiu verslininku?
Tipiškai mokami GPM nuo pelno, VSD ir PSD (skaidomi pagal Sodra nustatytus tarifus ir bazes). Galimi ir specialūs fiksuoti režimai ar paušalai tam tikroms veikloms. Konkretūs skaičiai priklauso nuo pelno dydžio, kitų jūsų pajamų ir ar jau esate apdraustas per darbo santykius. Patikrinkite VMI/Sodra informaciją arba pasikonsultuokite su buhalteriu. (vmi.lt)
4. Ar UAB steigimas padės sutaupyti mokesčių?
Ne visada. UAB suteikia galimybes kombinuoti atlyginimą ir dividendus, taikyti reinvestavimo strategijas ir kai kuriais atvejais mažinti pelno mokesčio tarifą (lengvatos mažoms įmonėms). Tačiau UAB administracinės išlaidos ir darbdavio įmokos gali padidinti bendrus kaštus. Reikia skaičiuoti konkrečiai pagal jūsų pajamas ir planus. (vmi.lt)
5. Ką daryti, jei nesu tikras, kuri forma geresnė?
Surinkite pagrindinius skaičius: numatomą metinę apyvartą, pelno maržą, ar reikės darbuotojų, ar planuojate reinvestuoti pelną. Atlikite lyginamąjį skaičiavimą (galite naudoti mūsų „Veiklos formos palyginimo skaičiuoklę“) ir pasitarkite su patikimu buhalteriu arba mokesčių konsultantu.
Atsakomybės ribinys: šis straipsnis pateikia bendrąsias taisykles ir scenarijus. Konkrečių skaitinių (mokesčių tarifų, lubų, lengvatų) taikymas priklauso nuo metų, individualios situacijos ir teisės aktų pakeitimų — dėl to rekomenduojame patikrinti nurodytus šaltinius.
Šaltiniai
- VMI — Kokius mokesčius reikia mokėti? (Individuali veikla)
- VMI — Pajamų apmokestinimas ir deklaravimas (individuali veikla info)
- Sodra — Vykdau individualią veiklą (VSD/PSD informacija)
- Sodra — Įmokų tarifai, taikomi už samdomus darbuotojus
- VMI — Pelno mokesčio įstatymo pakeitimai nuo 2025 m.
- VMI — Dividendų apmokestinimo tvarka
- VMI — PVM mokėtojai ir registracijos riba
Šis straipsnis pateikia apibendrintą informaciją ir scenarijus; tai nėra individuali teisinė, mokesčių ar finansinė konsultacija. Prieš priimant sprendimą kreipkitės į kvalifikuotą buhalterį arba mokesčių konsultantą ir patikrinkite oficialius VMI/Sodra pranešimus.