MB mokesčiai: išsamus vadovas nariui ir vadovui

Santrauka (atsakymas į klausimą aukščiau): pagrindiniai MB mokesčiai yra (1) pelno mokestis, kuriuo MB kaip juridinis asmuo apmokestina uždirbtą pelną; (2) gyventojų pajamų mokestis (GPM) – taikomas nariams gavus paskirstytą pelną (dividendus) ir vadovui už vadovavimą; (3) „Sodros“ įmokos (VSD ir PSD) – skiriasi priklausomai ar asmuo yra MB narys ar vadovas; (4) PVM ir kitos specifinės prievolės, jei MB viršija PVM registracijos ribas. Tai trumpai — detalesnę procedūrą, tarifus ir praktinius sprendimus rasite žemiau.

Kas svarbiausia apie MB mokesčius

MB mokesčių struktūra skiriasi nuo individualios veiklos ar UAB: MB pati moka pelno mokestį, o vėliau narių gautas paskirstytasis pelnas apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu (GPM). Be to, MB narių ir vadovų socialinių įmokų (VSD/PSD) prievolės priklauso nuo to, ar lėšos išimamos kaip „asmeniniams poreikiams“ išmokos, kaip atlyginimas už vadovavimą ar kaip dividendai. Pagrindinius pakeitimus dėl pelno mokesčio ir GPM 2026 m. skelbia Valstybinė mokesčių inspekcija (VMI) ir teisės aktų pakeitimai. (vmi.lt)

Pelno mokestis (MB kaip juridinis asmuo)

MB mokestis nuo uždirbto pelno taikomas pagal Pelno mokesčio įstatymą. Nuo 2026 m. galioja naujos tarifas ir lengvatos: standartinis pelno mokesčio tarifas — 17 %, o lengvatinis tarifas mažesnėms įmonėms yra 7 %. Be to, naujai įregistruotoms smulkioms įmonėms (tame tarpe atitinkančioms nustatytas sąlygas) pirmiesiems vieneriems arba dviem mokestiniams laikotarpiams gali būti taikomas 0 % tarifas; taip pat pasikeitė kai kurios taikymo sąlygos. Konkretų taikymą lemia įmonės pajamos, susiję vienetai ir kiti PMĮ nuostatai. (vmi.lt)

Praktinė pastaba: ne kiekviena MB galės taikyti 0 % arba 7 % tarifą — tai reikia vertinti pagal PMĮ sąlygas (pajamos per laikotarpį, susijusių vienetų rodikliai ir kt.). Jei MB taiko lengvatinį tarifą arba 0 %, svarbu dokumentuoti atitiktį nuo pat steigimo momento ir stebėti pakeitimus narių sudėtyje. (vmi.lt)

Pajamų mokestis nariams ir vadovams (GPM)

MB nario gautos pajamos gali būti: (a) atlyginimas/vadovavimo honoraras; (b) asmeniniams poreikiams išimtos lėšos; (c) paskirstytasis pelnas (dividendai). Pajamų apmokestinimas skiriasi:

• Paskirstytasis pelnas (dividendai) — apmokestinamas taikant 15 % GPM tarifą. Tai atskira pajamų rūšis, kurią apibrėžia GPM įstatymas; dividendai nepriskiriami prie metinių darbo pajamų tarpinėms GPM tarifų riboms. (vmi.lt)
• Vadovo (jeigu jis nėra narys) už vadovavimą gaunamos pajamos nuo 2026 m. įtrauktos į progresinę GPM skalę — 20 % / 25 % / 32 % priklausomai nuo metinių pajamų ribų, kurios nustatomos pagal VDU (2026 m. VDU — 2 312,15 EUR). Tai reiškia, kad vadovo honoraras skaičiuojamas kartu su kitomis apmokestinamomis metinėmis pajamomis ir gali pakliūti į skirtingas tarifų pakopas. (vmi.lt)
• MB nario išmokos asmeniniams poreikiams įprastai nėra tiesiogiai GPM „dividendų“ forma – jos dažnai priskiriamos nario pajamoms ir gali inicijuoti Sodros įmokų prievoles (apie tai žemiau). GPM taikymas konkrečiai pajamų rūšiai turi būti sprendžiamas pagal mokestinių kategorijų apibrėžimus. (vmi.lt)

Sodros įmokos: VSD ir PSD (MB nariai ir vadovai)

Socialinių įmokų (VSD — valstybinio socialinio draudimo ir PSD — privalomojo sveikatos draudimo) taisyklės MB atveju priklauso nuo statuso ir išmokų pobūdžio:

• Jei MB narys išimiąs lėšas asmeniniams poreikiams, nuo 50 % išimtos sumos skaičiuojama VSD įmokų bazė (t. y. VSD skaičiuojama nuo pusės išmokėtos sumos). Taip yra, kai sumos išimamos ne kaip atlyginimas ar dividendai. PSD gali būti privaloma minimalia suma, jei asmuo nėra apdraustas kitu pagrindu. (sodra.lt)
• Jeigu MB vadovas nėra narys ir gauna honorarą už vadovavimą (civilinė paslaugų sutartis), tokios pajamos pagal teisės aktus patenka į tas apmokestinamųjų pajamų kategorijas, kurioms nuo 2026 m. taikomas progresinis GPM. Tuo pačiu vadovas gali būti privalomai draudžiamas VSD/PSD ir mokėti minimalias įmokas (pvz., minimalus PSD 2026 m. atitinka 6,98 % nuo MMA, t. y. konkrečiai apskaičiuotą eurų sumą). (vmi.lt)
• PSD (minimalios sveikatos įmokos) už savarankiškai dirbančius ar tuos, kurie nėra apdrausti kitu pagrindu, sudaro kas mėnesį nustatytą procentą nuo MMA; 2026 m. minimali PSD suma skelbiama „Sodros“ ir administruojama kas mėnesį. (sodra.lt)

Praktinis padarinys: jeigu planuojate išsiimti lėšas per „asmeniniams poreikiams“ išmokas (dažnas MB narių pasirinkimas), apskaičiuokite ne tik GPM (jei taikoma), bet ir VSD bei PSD prievoles; dažnai pigiausias būdas mokesčių prasme — paskirstyti pelną dividendų forma, tačiau dividendai neduoda VSD stažo ir gali apriboti teisę į tam tikras socialines išmokas.

PVM, kitos prievolės ir mokesčių terminai

MB gali tapti PVM mokėtoja, jei per 12 mėnesių pasiekia PVM registracijos ribą (riba ir taisyklės gali kisti — tikrinkite VMI puslapį). Taip pat MB turi deklaravimo prievoles: pelno mokesčio deklaracijos, GPM formos (pvz., deklaracijos apie išmokas gyventojams), „Sodros“ pranešimai ir įmokų deklaracijos. Dividendus išmokanti MB turi apskaičiuoti, išskaičiuoti ir sumokėti GPM bei pateikti reikiamas deklaracijas (VMI nurodo formas ir terminus). (vmi.lt)

Kaip pigiausiai išsiimti pinigus iš MB — palyginimas

Žemiau lentelė apibendrina dažniausiai palyginamus būdus ir pagrindinius mokesčių bei socialinių įmokų aspektus.

Pastaba: lentelė pateikia bendrąsias nuostatas — detalūs skaičiavimai priklauso nuo MB pelno, nario/ar vadovo kitų pajamų ir pasirinkimų. Dividendai gali būti pigiausias sprendimas mokesčių prasme (15 % GPM), tačiau jie neteikia VSD stažo, todėl sprendimas neturėtų būti grynai mokesčių motyvuotas be socialinių pasekmių įvertinimo. (vmi.lt)

Praktiniai pavyzdžiai ir skaičiavimų etapai

1) Patikrinkite MB pelno mokesčio statusą: ar taikomas standartinis 17 % ar lengvatinis 7 % / 0 % (jei MB atitinka sąlygas). (vmi.lt)

2) Apskaičiuokite MB pelną (pajamos atėmus leidžiamus atskaitymus). Nuo apmokestinamojo pelno MB apskaičiuoja ir sumoka PM. (vmi.lt)

3) Jei išmokate nariui paskirstytą pelną — apskaičiuokite 15 % GPM, deklaruokite ir sumokėkite mokesčius per VMI nurodytas formas ir terminus (pvz., FR0640 / GPM312 formos pagal VMI reikalavimus). (vmi.lt)

4) Jei išmokos asmeniniams poreikiams — apskaičiuokite VSD (nuo 50 % išimtos sumos) ir PSD (jei asmuo nėra apdraustas kitu būdu), pateikite „Sodrai“ pranešimus apie savarankišką veiklą / savarankiškai dirbančio asmens statusą. (sodra.lt)

5) Jei vadovui moka honorarą už vadovavimą (ypač jei vadovas nėra narys), įvertinkite GPM įtaką (progresinė skalė) ir „Sodros“ prievoles. (vmi.lt)

Check‑list: ką patikrinti prieš išmokant

• Ar MB yra sumokėjusi pelno mokestį už atitinkamą laikotarpį?
• Ar paskirstytasis pelnas formaliai apskaičiuotas ir patvirtintas (susirinkimas/protokolas)?
• Ar narys ar vadovas yra apdraustas kitu pagrindu (jei taip — PSD nebūtina mokėti minimalios įmokos)?
• Ar išmokai bus priskirtos darbo pajamoms ar paskirstytajam pelnui? (tai lemia GPM/PSD/VSD taikymą)
• Ar MB viršija PVM registracijos ribą?
• Ar užtikrintas deklaracijų ir mokėjimų terminų laikymasis (VMI, Sodra)?

Išvados ir CTA — MB mokesčių skaičiuoklė

MB mokesčių pasirinkimai priklauso nuo verslo strategijos: trumpalaikėje perspektyvoje dividendai dažnai yra mokesčių prasme pigiausias kelias (15 % GPM), tačiau jie neduoda socialinių garantijų. Jeigu siekiate pensinio stažo, ligos/motinos išmokų ir pan., verta vertinti vadovo atlyginimą ar asmeninių išmokų modelį bei „Sodros“ įmokas. Pelno mokesčio lengvatos gali supaprastinti pradines investicijas, bet jų taikymas turi būti kruopščiai dokumentuotas. (vmi.lt)

Naudokite mūsų MB mokesčių skaičiuoklę, kad pamatytumėte kiekvieno varianto (atliktas vadovo atlyginimas, asmeniniams poreikiams išmokos, dividendai) poveikį „į rankas“ ir „Sodros“ prievolėms. Tai padės priimti sprendimą, kuriame atsižvelgiama tiek mokesčių našta, tiek socialinės apsaugos poreikiai.

Daugiau informacijos ir nuorodos

Oficialūs teisės aktai ir VMI / „Sodros“ paaiškinimai yra pagrindiniai šaltiniai planuojant MB išmokas ir mokesčius; juos privaloma tikrinti kasmet prieš dydžių arba teisės aktų pakeitimus. Pagrindiniai naudojami šaltiniai pateikti straipsnio apačioje.

Teisinis ir redakcinis atsakomybės apribojimas

Šis straipsnis pateikia bendro pobūdžio informaciją ir nėra individuali teisės, mokesčių ar finansų konsultacija. Dėl konkrečių skaičiavimų ir sprendimų kreipkitės į buhalterį arba mokesčių konsultantą. Faktų (tarifų, lubų, VDU ir kt.) patikrinimas turi būti atliekamas kasmet arba prieš priimant sprendimus, nes mokesčių reglamentavimas keičiasi.

Šaltiniai

• VMI – Pelno mokesčio pokyčiai nuo 2026 m.
• VMI – Pelno mokestis (bendras paaiškinimas)
• VMI – GPM: paskirstytasis pelnas (dividendai) ir tarifai
• VMI – GPM tarifas ir 2026 m. paaiškinimai (GPM komentaras)
• Sodra – klausimai ir atsakymai apie mažąją bendriją (VSD/PSD)
• VMI – 2026 metams nustatytas VDU (VDU 2026 dokumentas)

Straipsnis informacinio pobūdžio; prieš priimant sprendimus kreipkitės į buhalterį arba mokesčių patarėją ir patikrinkite oficialius VMI / Sodra skelbimus.