Individuali veikla ar MB: ką pasirinkti?

Santrauka (atsakymas į klausimą iš karto): jei planuojate mažas pajamas arba norite kuo paprasčiau administruoti veiklą – dažnai geriau individuali veikla. Jei uždirbate didesnes pelno sumas, norite atskirti asmeninį turtą nuo verslo arba ketinate reinvestuoti pelną — MB gali būti geresnis pasirinkimas. Galutinis sprendimas priklauso nuo pajamų/sausų sąnaudų santykio, ketinimų išmokėti lėšas savininkui (atlyginimas vs dividendai) ir ar MB atitinka lengvatinio pelno mokesčio sąlygas.

Pagrindiniai skirtumai

Trumpai:

• Teisinė forma: individuali veikla – fizinis asmuo (paprastesnė registracija ir apskaita). MB (mažoji bendrija) – juridinis asmuo, ribota civilinė atsakomybė.
• Mokesčių grandinė: individuali veikla – GPM + VSD/PSD; MB – įmonės pelnas apmokestinamas pelno mokesčiu (PM), o paskirstytas pelnas (dividendai) papildomai apmokestinamas GPM 15 %.
• Socialinės garantijos: savarankiškai dirbantys (individuali veikla) moka VSD/PSD nuo deklaruotos bazės; MB narys, gaunantis atlyginimą ar teisėtai apmokamas per MB, turi skirtingą socialinių įmokų tvarką priklausomai nuo sutarties tipo.
• Administracija ir atskyrimas: MB reikalauja buhalterijos taisyklių ir metinių ataskaitų; individuali veikla administracine prasme paprastesnė.

Mokesčiai individualioje veikloje (svarbiausi principai)

Po pakeitimų nuo 2026 m., individualios veiklos (pagal pažymą) apmokestinimas vyksta pagal naują GPM sistemą, kuriai taikomi skirtingi efektiniai tarifai pagal metinį pelną (pajamos minus sąnaudos). VMI pateikia taisyklių aprašymą ir ribas, pavyzdžiui: efektyvus 5 % tarifas taikomas, kai metinis pelnas neviršija 20 000 EUR; taikomas 15 % tarifas, kai pelnas pasiekia 35 000 EUR; aukštesnės pajamos apmokestinamos taikant toliau nurodytus tarifus ir progresiją — visas detalizacijas ir konkretų apskaičiavimo būdą rasite VMI puslapyje. (vmi.lt)

Socialinio draudimo (VSD) ir privalomojo sveikatos draudimo (PSD) įmokos skaičiuojamos pagal SODROS taisykles: VSD tarifas savarankiškai dirbantiems 2026 m. – 12,52 % (jei nekaupiate papildomai pensijai; su kaupimu tarifas didesnis), PSD paprastai apskaičiuojamas kaip 6,98 % nuo MMA (MMA 2026 m. – 1 153 EUR; tai duoda mėnesinę PSD įmoką ~80,48 EUR). VSD įmokų bazė – dažnai skaičiuojama nuo 90 % apmokestinamųjų pajamų; tikslų būdą ir variantus (mėnesinis/metinis) rasite SODROS informacijoje. (sodra.lt)

Mokesčiai MB (mažojoje bendrijoje)

Mažoji bendrija yra juridinis asmuo: jos pelnas apmokestinamas pelno mokesčiu (PM). 2026 m. standartinis pelno mokesčio tarifas yra 17 %; mažos įmonės, atitinkančios PMĮ sąlygas, gali taikyti lengvatinius tarifus (pvz., 7 % ar kitokias lengvatas pagal įstatymą) — taikymas priklauso nuo atitikties kriterijų. Iš MB paskirstytas pelnas (dividendai) gyventojui apmokestinamas 15 % GPM tarifu. Tai sukuria dvigubą apmokestinimo grandinę: PM + dividendų GPM (kai lėšos išimamos). (vmi.lt)

MB nariui taip pat galima mokėti atlyginimą ar sudaryti civilines paslaugų sutartis; VMI primena, kad bendros civilinių sutarčių su MB nariu sumos per metus neretai turi ribas (pvz., 100 000 EUR ribą tam tikromis aplinkybėmis) — viršijus, dalis gali būti traktuojama kaip pelno paskirstymas. Visus MB apmokestinimo niuansus ir apibrėžimus rasite VMI MB apmokestinimo gairėse. (vmi.lt)

Praktiniai scenarijai (su aiškiomis prielaidomis)

Žemiau pateikiami trys trumpi palyginimai (aiškiai nurodžius prielaidas). Skaičiavimai – iliustraciniai; jie remiasi viešai prieinamomis 2026 m. normomis (VMI, Sodra). Jei norite tikslių asmeninių skaičiavimų, naudokite buhalterį arba palyginimo skaičiuoklę.

Skaičiavimai: scenarijus A — pelnas 18 000 €

• Individuali veikla (IV):
• GPM (5 %): 18 000 × 5 % = 900 € (pagal VMI taisykles pelnui ≤ 20 000 €). (vmi.lt)
• VSD: bazė 90 % × 18 000 = 16 200 €, VSD 12,52 % → 16 200 × 12,52 % = 2 028,24 €. (Sodra: VSD tarifas savarankiškai dirbantiems 2026 m.). (sodra.lt)
• PSD (metinė): 6,98 % × MMA (1 153 €) per mėn. → mėn. ≈ 80,48 €, metai ≈ 965,76 €. (sodra.lt)
• Bendra (apyt.): 900 + 2 028,24 + 965,76 = 3 894 € per metus.
• MB (tą patį pelną kaip įmonės pelną; savininkas nusprendžia paskirstyti visą pelną dividendais):
• Pelno mokestis (PM) 17 %: 18 000 × 17 % = 3 060 € (standartinis tarifas 2026 m.). (vmi.lt)
• Po PM lieka 14 940 €; jei paskirstoma dividendais, dividendų GPM 15 % → 14 940 × 15 % = 2 241 € (VMI). (vmi.lt)
• Bendra (PM + dividendai, apyt.): 3 060 + 2 241 = 5 301 €.
• Išvada scenarijui A: pagal pateiktas prielaidas individuali veikla yra mokesčių požiūriu pigesnė nei MB, jei MB paskirsto visą pelną dividendais. MB gali būti brangesnė dėl dvigubo apmokestinimo (PM + dividendai). Tačiau MB savininkas gali pasirinkti kitokį lėšų išmokėjimo būdą (atlyginimas, civilinė sutartis), ir MB gali būti ilguoju laikotarpiu patrauklesnė dėl atsakomybės atskyrimo ar reinvestavimo galimybių.

Skaičiavimai: scenarijus B — pelnas 35 000 €

• Individuali veikla (IV):
• GPM (VMI nurodo 15 % kai pelnas pasiekia 35 000 €): 35 000 × 15 % = 5 250 €. (vmi.lt)
• VSD: 90 % × 35 000 = 31 500 €; VSD 12,52 % → 3 943,80 €. (Sodra). (sodra.lt)
• PSD metinės įmokos ≈ 965,76 € (6,98 % × MMA × 12). (sodra.lt)
• Bendra (apyt.): ≈ 10 159,56 € per metus.
• MB (PM 17 % → dividendai 15 %):
• PM: 35 000 × 17 % = 5 950 € (standartinis 17 % tarifas). (vmi.lt)
• Lieka 29 050 €; dividendų GPM 15 % → 4 357,50 €.
• Bendra (apyt.): 5 950 + 4 357,50 = 10 307,50 €.
• Išvada scenarijui B: pagal šias prielaidas skirtumas tarp IV ir MB yra nedidelis (IV šiek tiek pigesnė pagal pateiktas prielaidas). Tačiau MB gali būti pelningesnė, jei MB atitinka lengvatinį pelno mokesčio režimą (pvz., mažos įmonės lengvata — teoriškai taikomas žemesnis PM tarifas), todėl būtina patikrinti MB tinkamumą lengvatai. (vmi.lt)

Scenarijus C (MB: pelnas 80 000 €) — MB mokesčių grandinė

• MB: PM 17 % → 80 000 × 17 % = 13 600 €.
• Lieka 66 400 €; dividendų GPM 15 % → 9 960 €.
• Bendra mokesčių našta (PM + dividendai): 13 600 + 9 960 = 23 560 €.
• IV pusėje tokio dydžio pelnui taikomi progresiniai GPM tarifai ir (ar) papildomos taisyklės — tiksli suma priklausys nuo VMI taikomų tarifų konkrečiam pajamų lygiui; rekomenduojama pasinaudoti skaičiuokle arba buhalteriu. (vmi.lt)

Pastaba apie MB įmonėms taikomas lengvatas: MB gali būti gerokai mažiau apmokestinama, jeigu atitinka mažos įmonės kriterijus ir gali taikyti lengvatinį PM tarifą (pvz., 0 % ar 7 % pagal tam tikras sąlygas). Tai labai pakeičia lyginamąją analizę — todėl kiekvienu atveju patikrinkite, ar MB atitinka lengvatos sąlygas. (vmi.lt)

Praktiniai patarimai renkantis

• Jei pajamos mažos ir norite paprastos apskaitos, pasirinkite individualią veiklą.
• Jei ketinate greitai didinti pajamas, reinvestuoti pelną arba norite atskirti rizikas — MB suteiks atsakomybės atskyrimą ir daugiau galimybių organizuoti išmokėjimus (atlyginimas, dividendai, investicijos).
• Patikrinkite, ar MB galėtų taikyti lengvatinį pelno mokesčio tarifą — tai gali kardinaliai pakeisti palyginimą.
• Atkreipkite dėmesį į PVM registracijos ribą (45 000 € apyvartos per 12 mėn. privaloma registruotis kaip PVM mokėtoju pagal ES Lietuvoje taikomą SVS ribas) — pasirinkta forma neturėtų jūsų netikėtai įkelti į PVM administraciją. (vmi.lt)
• Jei planuojate samdyti darbuotojus — MB administracija sudėtingesnė, bet leidžia aiškiau valdyti darbo santykius ir išlaidas.

Suskaičiuokite savo atvejį (įrankio rekomendacija)

Šiam sprendimui labai padeda skaičiavimas su jūsų konkrečiais skaičiais (pajamos, sąnaudos, kiek norite išmokėti sau kaip atlyginimą ar dividendus). Naudokite mūsų įrankį „Veiklos formos palyginimo skaičiuoklė“, kad įvestumėte savo metines pajamas ir sąnaudas ir gautumėte individualų palyginimą pagal 2026 m. taisykles. Įrankis padės pasirinkti formą pagal jūsų prioritetus: mokesčių našta, administracija ir atsakomybė.

Sprendimo kontrolinis sąrašas (greita patikra)

• Ar norite kuo paprastesnės apskaitos? → individuali veikla.
• Ar reikalingas pajamų/pelno atskyrimas nuo asmeninio turto? → MB.
• Ar ketinate reinvestuoti didelę dalį pelno? → MB gali būti pranašesnė dėl pelno reinvestavimo galimybių.
• Ar planuojate samdyti darbuotojus artimiausiu metu? → MB suteikia įprastesnę darbdavio struktūrą.
• Ar jūsų metinė apyvarta artima PVM registracijos ribai (~45 000 €)? → įvertinkite PVM pasekmes. (vmi.lt)

Dažnai užduodami klausimai

Santrauka ir kitas žingsnis

Individuali veikla paprastai tinkama pradžiai, mažoms apyvartoms ir kai svarbiausia – paprasta administracija. MB verta svarstyti, jei planuojate didesnes pajamas, norite aiškiau atskirti verslo riziką nuo asmeninio turto arba ketinate reinvestuoti pelną. Konkrečių mokesčių apskaičiavimui ir lengvatų taikymui naudokite VMI ir SODROS puslapius arba pasitarkite su buhalteriu. Taip pat rekomenduojame apskaičiuoti savo atvejį naudojant mūsų „Veiklos formos palyginimo skaičiuoklę“.

Atsakomybės ribojimas: šis straipsnis pateikia bendro pobūdžio lyginamąją informaciją. Tai nėra individuali finansinė, teisinė ar mokesčių konsultacija. Dėl konkretų atvejį liečiančių sprendimų kreipkitės į kvalifikuotą buhalterį ar mokesčių konsultantą.

Svarbu atnaujinti: mokesčių, MMA ir įmokų tarifai keičiasi — šį straipsnį parengta remiantis 2026-07-21 galiojančia informacija. Dėl patikslinimų visada tikrinkite VMI ir Sodra puslapius.

Šaltiniai

• Kokius mokesčius reikia mokėti? – VMI
• Mažųjų bendrijų apmokestinimo ypatumai – VMI
• Kaip apmokestinami dividendai – VMI
• PVM mokėtojo registracija – VMI
• Sodra – Vykdau individualią veiklą / įmokų tarifai 2026
• MMA 2026 (Vyriausybės nutarimas / e‑Seimas) – nustatyta MMA 1 153 €
• Pelno mokesčio tarifai ir pakeitimai – VMI (2026)

Šis straipsnis yra bendro pobūdžio informacija apie teisės aktų ir mokesčių taikymą 2026-07-21. Tai nėra asmeninė finansinė, teisinė ar mokesčių konsultacija. Prieš priimant sprendimus dėl įmonės formos ar mokesčių strategijos, kreipkitės į buhalterį ar mokesčių konsultantą.