UAB mokesčiai: pelno mokestis, atlyginimas ir dividendai

Santrauka (greitas atsakymas): UAB moka pelno mokestį (PM) nuo apmokestinamojo pelno; 2026 m. standartinis tarifas yra 17 %; yra ir lengvatiniai tarifai smulkiems arba naujiems vienetams. Darbo užmokestis apmokestinamas gyventojų pajamų mokesčiu (GPM) pagal progresines ribas, o įmokas į „Sodrą” moka ir darbuotojas, ir darbdavys. Dividenduose gyventojams taikomas 15 % GPM (išskaičiuojamas mokėtojo). Toliau nurodoma konkreti informacija, teisės aktų nuorodos ir praktiniai patarimai.

Pelno mokestis (PM): tarifai ir lengvatos

Standartinis pelno mokesčio tarifas Lietuvoje už 2026 m. mokestinius laikotarpius yra 17 %. Taip pat galioja keli lengvatiniai tarifai (pvz., 7 %, 6 % arba 0 % tam tikrais atvejais) – taikymas priklauso nuo įmonės dydžio, pajamų, darbuotojų skaičiaus ir kitų sąlygų. Naujiems smulkiesiems vienetams gali būti taikomas 0 % pirmiems mokestiniams laikotarpiams, o mažoms įmonėms gali būti lengvatiniai 6 % arba 7 % tarifai pagal įstatyme nurodytas sąlygas.

Trumpai apie svarbiausius kriterijus:

• Standartinis tarifas 2026 m. – 17 %. (VMI).
• Lengvatinis tarifas (pvz., 6 %/7 %) taikomas, jei įmonės pajamos per mokestinį laikotarpį neviršija 300 tūkst. Eur ir tenkinami kiti PMĮ reikalavimai; tam tikroms naujoms smulkioms įmonėms gali būti 0 % pirmiesiems laikotarpiams pagal nustatytas sąlygas. (VMI).

Šiuos numerius ir lengvatų sąlygas būtina patikrinti kasmet – pakeitimai teisėje ir VMI aiškinimuose pasitaiko. Išsami VMI informacija apie tarifus ir lengvatas pateikiama VMI puslapyje (žr. šaltinius žemiau). (vmi.lt)

Atlyginimas: GPM, socialinės įmokos ir darbdavio išlaidos

Darbo užmokestis UAB atveju turi tris pagrindinius mokesčių/įmokų sluoksnius:

1. Darbuotojo apmokestinimas (GPM pagal progresines ribas);
2. Darbuotojo socialinio draudimo įmokos (mokamos iš darbuotojo atlyginimo dalies);
3. Darbdavio mokamos įmokos į „Sodrą” (dalyvauja kaip darbdavio išlaidos, mokamos papildomai prie bruto atlyginimo).

Pagrindiniai tarifai ir taškai (2026 metai, oficialūs duomenys):

• GPM: darbo užmokestis Lietuvoje apmokestinamas taikant pagrindinius tarifus – 20 % iki 36 VDU (2026 m. 1 VDU = 2 312,15 EUR; 36 VDU = 83 237,40 EUR), 25 % už metinę pajamų dalį tarp 36 ir 60 VDU, 32 % viršijus 60 VDU. (VMI). (vmi.lt)
• Darbuotojo socialinio draudimo bendras tarifas 2026 m. – 19,5 % (įskaitant pensijų, ligos, motinystės ir sveikatos draudimą). (Sodra). (sodra.lt)
• Darbdavio mokamos įmokos 2026 m. apima: nedarbo draudimą (1,31 % arba terminuotoms sutartims 2,03 %), nelaimingų atsitikimų ir profesinių ligų draudimą (0,14–1,4 % pagal grupę), įmokas Garantiniam fondui (0,16 %) ir Ilgalaikio darbo išmokų fondui (0,16 %). Įmonės turi pasitikrinti savo nelaimingų atsitikimų grupę „Sodroje”. (Sodra). (sodra.lt)

Pastaba: nuo 2026 m. darbo užmokesčio apmokestinimo tvarka pakeitė kai kurias taikymo detales – pvz., tam tikros pajamos nėra įtraukiamos į progresinių tarifų skaičiavimą. Visada vertinkite bendrą darbuotojo metinių pajamų struktūrą prieš galutinį GPM priskaičiavimą. (VMI). (vmi.lt)

Dividendai: apmokestinimas ir procedūra

Jei UAB paskirsto pelną dividendų forma, svarbu atskirti dvi situacijas:

• Dividendai, išmokami fiziniams Lietuvos rezidentams (pvz., UAB savininkui): nuo išmokamos sumos darbdavys/įmonė išskaičiuoja ir perveda 15 % GPM. (VMI). (vmi.lt)
• Dividendai, išmokami kitiems Lietuvos vienetams (juridiniams asmenims): taikoma speciali apmokestinimo tvarka – VMI nurodo, kad dividendai Lietuvos vienetams apmokestinami 17 % (2026 m.), tačiau egzistuoja „dalyvavimo išimtis“: jeigu investuotojas turi ne mažiau kaip 10 % balsų ir laiko jas ne trumpiau kaip 12 mėn., dividendai gali būti neapmokestinami pelno mokesčiu. Deklaravimui naudojama forma FR0640. (VMI). (vmi.lt)

Praktinė seka dividendų išmokėjimui (sutrumpintai):

1. Patvirtinti metinę finansinę ataskaitą ir priimti sprendimą dėl pelno paskirstymo (raštu, akcininkų sprendimu).;
2. Apskaičiuoti ir sumokėti reikiamą mokestį (jei taikoma) – įmonė išskaičiuoja 15 % GPM nuo dividendų, mokėtinų fiziniams asmenims, arba taiko atitinkamą procedūrą juridiniams asmenims pagal PM taisykles;;
3. Pervesti likusią sumą gavėjui ir užpildyti reikiamas deklaracijas (VMI forma FR0640 ir (arba) kitos deklaracijos).)

Dividendai paprastai nėra apmokestinami socialinėmis įmokomis kaip darbo užmokestis; tai reiškia, kad gavusiam fiziniam asmeniui dividendai nepriskaičiuoja „Sodros” įmokų. Tačiau dividendai nėra atskaitytina įmonės sąnaudų dalis – jie mokami iš po PM apmokestinto pelno. (VMI). (vmi.lt)

Kokia yra mokestinė eiga (pvz., dvigubas apmokestinimas)?

Trumpoji schema: įmonė uždirba pelną → pelnas apmokestinamas pelno mokesčiu (17 % arba taikomas lengvatinis tarifas priklausomai nuo atvejo) → po PM likęs pelnas gali būti paskirstytas kaip dividendai → dividendams, išmokamiems fiziniams asmenims, taikomas 15 % GPM, kurią įmonė išskaičiuoja ir perveda VMI.

Todėl efektyvus bendras mokestinis krūvis priklauso nuo to, ar įmonė galėjo taikyti lengvatinį PM tarifą ir nuo to, kiek pelno paskirstoma dividendų forma. Aiškiai apibrėžkite, kuri dalis yra įmonės išmokama dividendams iš apačios (po PM), ir kokie mokesčiai jau buvo sumokėti.

Palyginimas: atlyginimas vs dividendai (lentelė)

Praktinis kontrolinis sąrašas UAB savininkui

• Patikrinkite, ar Jūsų įmonė gali taikyti lengvatinį PM tarifą (pajamos < 300 000 EUR, darbuotojų skaičius, naujos įmonės sąlygos). (VMI). (vmi.lt)
• Apskaičiuokite bendrą darbdavio ir darbuotojo mokestinę naštą prieš sprendžiant apie bruto atlyginimo dydį. (Sodra). (sodra.lt)
• Jei planuojate dividendus, įsitikinkite, kad metinės finansinės ataskaitos ir akcininkų sprendimai tvarkingi; apskaičiuokite, kiek pelno lieka po PM ir kokią dalį norite išmokėti. (VMI). (vmi.lt)
• Atkreipkite dėmesį į tarptautinius aspektus: dividendams gavėjui iš užsienio gali būti taikoma mažesnė tarifų pagal dvigubo apmokestinimo sutartį, bet tam reikalingi konkretūs dokumentai (pvz., FR0021). (VMI). (vmi.lt)
• Periodiškai peržiūrėkite „Sodros” priskirtą nelaimingų atsitikimų rizikos grupę – tai veiks darbdavio įmokų tarifą. (Sodra). (sodra.lt)
• Dokumentuokite sprendimus raštu (akcininkų sprendimas dėl dividendų, darbo sutartys, valdybos nutarimai) — tai sumažina riziką mokestiniams patikrinimams.

Įrankis: UAB mokesčių skaičiuoklė

Jei norite greitai palyginti įvairius scenarijus (kiek įmonei kainuoja atlyginimas ir kiek „į rankas“ lieka per dividendus), naudokite mūsų UAB mokesčių skaičiuoklę. Ji leidžia įvesti bruto atlyginimą, numatomus pelno dydžius ir matyti aproximacinį darbdavio išlaidų bei gavėjo grynųjų palyginimą. Tokie skaičiavimai padeda priimti sprendimą, bet galutiniai sumų patikslinimai turi būti atlikti pagal faktinius VMI ir Sodros duomenis.

Praktiniai patarimai ir dažniausios rizikos

• Nedidinkite dividendų, kad išvengtumėte darbuotojo teisių ar socialinio draudimo trūkumų: jei savininkas faktiškai dirba įmonėje ilgam laikui ir gauna minimalų atlyginimą, institucijos gali vertinti tokias išmokas kaip bandymą sumažinti socialines įmokas. Tai kompleksiška vertinimo sritis – prireikus kreipkitės į mokesčių konsultantą. (VMI rekomendacijos aiškinimuose bei Sodra praktikoje).
• Atkreipkite dėmesį į tarptautines taisykles: jei gavėjas gyvena arba yra registruotas kitoje šalyje, gali tekti taikyti sutartinius tarifus ir užpildyti papildomus dokumentus (pvz., prašymas taikyti mažesnį tarifą pagal DAIS). (VMI). (vmi.lt)
• Laikykitės apskaitos ir sprendimų formalumų: neteisingai įforminti dividendų sprendimai arba klaidos darbo sutartyse sukelia papildomą riziką patikrinimų metu.

Išvados

UAB mokesčių struktūra susideda iš PM, GPM (kai atlyginimai ar dividendai išmokami fiziniams asmenims) bei Sodros įmokų. 2026 m. svarbios naujos gairės: standartinis PM tarifas 17 %, dividendams fiziniams asmenims – 15 % GPM, o darbo užmokesčiui taikomi progresiniai GPM tarifai ir „Sodros” tarifai kaip nurodyta aukščiau. Sprendimas, ar savininkui didesnę pajamų dalį mokėti kaip atlyginimą, ar dividendus, turi būti priimtas atsižvelgiant į lyginamąjį mokesčių, socialinių garantijų, įmonės likvidumo ir ilgalaikių pensijų/stažo aspektus.

Dažniausiai užduodami klausimai

Ar dividendams mokama „Sodros” įmoka?

Ne: dividendai fiziniams gavėjams paprastai nėra apmokestinami socialinėmis įmokomis, tačiau nuo jų taikomas 15 % GPM, kurį išskaičiuoja dividendus mokanti įmonė. (VMI). (vmi.lt)

Koks yra faktinis pelno apmokestinimas, jei paskirstau dividendus?

Efektyvus mokestis priklauso nuo to, ar įmonė jau sumokėjo PM (pvz., 17 %) ir tolimesnio GPM 15 % nuo išmokėtų dividendų — t. y. dalis pajamų apmokestinama įmonės lygmeniu (PM) ir dar kartą gavėjui (GPM). Konkretūs skaičiai priklauso nuo įmonės pelno dydžio ir galimų lengvatų. (VMI). (vmi.lt)

Ar naujai įsteigtai UAB galioja nuolaidos pelno mokesčiui?

Taip — tam tikromis sąlygomis nauji smulkūs vienetai gali taikyti 0 % arba kitus lengvatinius tarifus pirmiems mokestiniams laikotarpiams, jei tenkinamos įstatyme išdėstytos sąlygos (pajamos, dalyvių pobūdis, neperleidžiamumas ir kt.). Patikrinkite VMI nurodymus ir PMĮ reikalavimus. (VMI). (vmi.lt)

Ar dividendus galiu išmokėti bet kada per metus?

Dividendų išmokėjimas turi būti suderintas su finansinių ataskaitų patvirtinimu ir akcininkų sprendimu. Be to, įmonė turi užtikrinti, kad suma, kurią nori paskirstyti, yra prieinama (pvz., nepažeidžiant kapitalo reikalavimų ar kreditorių interesų). Teisinės formos ir dokumentacija svarbios. (VMI, GPM ir komercinės teisės nuostatos).

Kaip pasirinkti optimalų atlyginimo ir dividendų santykį?

Optimalus santykis priklauso nuo savininko poreikių (likvidumas, pensijų kaupimas, sveikatos draudimas), įmonės mokesčių padėties (ar taikomas lengvatinis PM tarifas), bei nuo to, ar savininkas dirba įmonėje. Rekomenduojama naudoti skaičiuoklę ir pasitarti su mokesčių konsultantu. Mūsų UAB mokesčių skaičiuoklė padeda modeliuoti kelis scenarijus.

Atsakomybės ir teisės aktų priminimas: šiame straipsnyje aprašyti principai ir tarifai buvo patikrinti pagal VMI ir „Sodros” oficialias publikacijas (nuorodos žemiau) ir galioja iki 2026-07-21. Mokesčių teisė keičiasi — prieš priimdami svarbų sprendimą pasitikrinkite naujausius teisės aktus arba pasitarkite su mokesčių specialistu.

Trumpas praktinis patarimas: jei įmonė atitinka lengvatos sąlygas (pvz., naujai registruota smulki įmonė), pirmiausia išsiaiškinkite, ar taikant 0–7 % PM tarifą nauda iš dividendų paskirstymo gali būti žymiai didesnė; jeigu ne — atlyginimas gali būti efektyvesnis dėl sumažinamo įmonės apmokestinamojo pelno.

Atsakomybės ribojimas: ši informacija nėra individuali teisinė ar mokesčių konsultacija. Kiekvieno atvejo detalės gali keisti rezultatą — ypač tarptautiniuose santykiuose arba sudėtingose finansinėse struktūrose.

Kontaktai ir tolesni žingsniai: pasinaudokite UAB mokesčių skaičiuokle arba užsisakykite konsultaciją su buhalteriu / mokesčių konsultantu prieš atliekant reikšmingas išmokas įmonės savininkams.

Šaltiniai

• VMI – Tarifai (pelno mokesčio tarifai 2026)
• VMI – Kaip apmokestinami gauti dividendai (GPM 15%)
• VMI – Dividendų, išmokamų Lietuvos vienetams, apmokestinimo tvarka (33 str.)
• Sodra – Įdarbinimas, pranešimai, įmokos ir tarifai (2026)
• VMI – Kaip apmokestinamas darbo užmokestis (GPM tarifai 2026)

Šiame straipsnyje pateikta informacija yra bendro pobūdžio ir nėra individuali teisės ar mokesčių konsultacija. Mokesčių taisyklės ir tarifai keičiasi — prieš priimant sprendimus pasitarkite su buhalteriu ar mokesčių specialistu ir patikrinkite oficialius VMI bei „Sodros" šaltinius.